Le relèvement du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) pour 2026 modifie les seuils fiscaux applicables au Plan d’Épargne Retraite. Salariés et travailleurs indépendants bénéficient de plafonds de déduction différents. Décryptage complet.
L’essentiel à retenir en 2026
PASS 2026 : 48 060 €
Le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale augmente de 2,04 % par rapport à 2025 (47 100 €). Cette revalorisation impacte directement les plafonds de déduction du PER.
Le PER attire les trentenaires : explications
Les différents dispositifs et modalités du PER
Pour les salariés
- Plancher : 4 710 €
- Plafond maximal : 37 680 €
- Base de calcul : Revenus 2025 (année N-1)
- Référence PASS : 47 100 € (2025)
Pour les TNS (indépendants)
- Plancher : 4 806 €
- Plafond maximal : 88 911 €
- Base de calcul : Bénéfices 2026 (année N)
- Référence PASS : 48 060 € (2026)
Pourquoi deux systèmes différents ?
Le cas des salariés
Les salariés connaissent leurs revenus de l’année précédente au moment de cotiser. Le plafond de déduction PER pour 2026 se calcule donc sur la base des revenus professionnels nets de 2025, en référence au PASS 2025 (47 100 €).
Formule pour les salariés :
Plafond = 10 % des revenus professionnels 2025
Limites :
- Minimum : 4 710 € (10 % du PASS 2025)
- Maximum : 37 680 € (10 % de 8 × PASS 2025)
Le cas des travailleurs indépendants (TNS)
Les TNS ne connaissent leurs bénéfices définitifs qu’en fin d’année. Le plafond se calcule sur les bénéfices imposables de 2026 (année en cours), en référence au PASS 2026 (48 060 €).
Formule pour les TNS :
Plafond = 10 % du bénéfice (limité à 8 PASS) + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS
Limites :
- Minimum : 4 806 € (10 % du PASS 2026)
- Maximum : 88 911 € (avec majoration de 15 %)
Bon à savoir : Les TNS bénéficient d’une majoration de 15 % sur la tranche de revenus comprise entre 1 et 8 PASS, ce qui explique leur plafond bien plus élevé que celui des salariés.
Comment calculer votre plafond ?
Exemple 1 : Salarié avec 45 000 € de revenus en 2025
Calcul : 45 000 € × 10 % = 4 500 €
Mais attention : le plancher minimum est de 4 710 €
Plafond applicable : 4 710 €
Exemple 2 : Salarié avec 150 000 € de revenus en 2025
Calcul : 150 000 € × 10 % = 15 000 €
Vérification : inférieur au plafond maximum (37 680 €)
Plafond applicable : 15 000 €
Exemple 3 : TNS avec 200 000 € de bénéfices en 2026
Étape 1 : 10 % de 200 000 € = 20 000 €
Mais limité à 8 PASS : 8 × 48 060 € = 384 480 €, donc on garde 20 000 €
Étape 2 : Majoration de 15 %
Fraction entre 1 et 8 PASS : de 48 060 € à 200 000 € = 151 940 €
15 % de 151 940 € = 22 791 €
Total : 20 000 € + 22 791 € = 42 791 €
Plafond applicable : 42 791 €
Stratégies d’optimisation fiscale
1. Mutualisation des plafonds pour les couples
Les couples mariés ou pacsés peuvent mutualiser leurs plafonds respectifs. Si l’un des conjoints n’utilise pas la totalité de son plafond, l’autre peut en bénéficier.
Exemple de mutualisation :
Situation :
- Conjoint A (salarié) : plafond de 15 000 €, verse 8 000 € → reste 7 000 €
- Conjoint B (salarié) : plafond de 12 000 €, souhaite verser 18 000 €
Solution : Conjoint B peut verser 12 000 € + 6 000 € (du plafond de A) = 18 000 € déductibles
2. Report des plafonds non utilisés
Les plafonds non utilisés peuvent être reportés sur les 3 années suivantes. Cette flexibilité permet d’optimiser sa déduction fiscale selon les années.
Important : Le montant des plafonds non utilisés est indiqué sur votre avis d’imposition dans la rubrique « Plafond épargne retraite ».
3. Timing des versements pour les TNS
Les TNS peuvent ajuster leurs versements en fin d’année en fonction de leurs bénéfices réels, permettant une optimisation fiscale au plus près de leur situation.
Qui est concerné par quel plafond ?
Régime « Salariés »
- Salariés du secteur privé
- Fonctionnaires
- Agents contractuels de la fonction publique
- Retraités
- Personnes sans activité professionnelle
Régime « TNS »
- Artisans
- Commerçants
- Professions libérales
- Chefs d’entreprise (gérants majoritaires, entrepreneurs individuels)
- Agriculteurs
Cas particulier : cumul salarié + TNS
Si vous cumulez une activité salariée et une activité indépendante, vous pouvez bénéficier des deux plafonds, un pour chaque type de revenus. Attention cependant à bien déclarer chaque versement sur la bonne ligne fiscale.
Évolution des plafonds PER
| Année | PASS | Plancher salariés | Plafond max salariés | Plafond max TNS |
|---|---|---|---|---|
| 2024 | 46 368 € | 4 637 € | 37 094 € | 87 484 € |
| 2025 | 47 100 € | 4 710 € | 37 680 € | 88 341 € |
| 2026 | 48 060 € | 4 710 €* | 37 680 €* | 88 911 € |
* Pour les salariés, les plafonds 2026 se basent sur les revenus 2025, donc PASS 2025
Démarches et vérifications
Comment consulter votre plafond disponible ?
- Consultez votre avis d’imposition 2025 (sur les revenus 2024)
- Recherchez la rubrique « Plafond épargne retraite »
- Vous y trouverez :
- Votre plafond de déduction pour 2026
- Les plafonds non utilisés des années antérieures
- Le montant total déductible
Comment déduire vos versements PER ?
Lors de votre déclaration de revenus 2027 (sur revenus 2026) :
- Salariés : Case 6NS (ou 6NT pour le conjoint)
- TNS : Case 6OS (ou 6OT pour le conjoint)
- Important : Conservez vos attestations de versement
Astuce : Certains assureurs transmettent automatiquement vos versements à l’administration fiscale. Vérifiez que les montants pré-remplis correspondent bien à vos versements réels.
Questions fréquentes (FAQ)
Quel est le plafond de déduction PER pour un salarié en 2026 ?
Le plafond de déduction pour un salarié en 2026 est calculé sur la base de ses revenus professionnels de 2025. Il correspond à 10 % de ces revenus, avec un minimum de 4 710 € et un maximum de 37 680 €.
Quel est le plafond PER pour les travailleurs indépendants (TNS) en 2026 ?
Les TNS bénéficient d’un plafond plus élevé grâce à une majoration de 15 %. Le plafond minimum est de 4 806 € et le plafond maximum peut atteindre 88 911 € selon la formule : 10 % du bénéfice (limité à 8 PASS) + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS.
Pourquoi les salariés se réfèrent au PASS 2025 et les TNS au PASS 2026 ?
Les salariés calculent leur plafond sur leurs revenus de l’année N-1 (2025), car ils les connaissent au moment de cotiser. Les TNS, eux, calculent sur leurs bénéfices de l’année N (2026), qu’ils ne connaissent qu’en fin d’année. D’où l’utilisation de deux PASS différents.
Peut-on utiliser le plafond de son conjoint ?
Oui, les couples mariés ou pacsés peuvent mutualiser leurs plafonds respectifs. Si l’un des conjoints n’utilise pas la totalité de son plafond, l’autre peut en bénéficier pour augmenter sa déduction fiscale.
Que se passe-t-il si je n’utilise pas tout mon plafond en 2026 ?
Les plafonds non utilisés sont reportables sur les 3 années suivantes. Vous pouvez donc les cumuler avec vos plafonds futurs pour optimiser votre déduction fiscale les années suivantes.
Où trouver mon plafond de déduction disponible ?
Votre plafond de déduction disponible est indiqué sur votre avis d’imposition dans la rubrique « Plafond épargne retraite ». Cette rubrique mentionne également les plafonds non utilisés des années précédentes.
Le plancher de 4 710 € ou 4 806 € est-il obligatoire ?
Non, le plancher est le montant minimum déductible, mais vous pouvez verser moins. Cependant, même si vous versez moins que le plancher, vous pourrez déduire au minimum ce montant plancher (dans la limite de vos versements réels bien sûr).
Je cumule activité salariée et indépendante, quel plafond s’applique ?
Vous bénéficiez des deux plafonds : un pour vos revenus salariés (régime salarié) et un pour vos bénéfices indépendants (régime TNS). Vous pouvez donc optimiser votre déduction sur les deux types de revenus, en déclarant chaque versement sur la ligne fiscale appropriée.
Les versements sur PER sont-ils toujours avantageux fiscalement ?
L’avantage fiscal dépend de votre tranche marginale d’imposition (TMI). Plus votre TMI est élevée (30 %, 41 %, 45 %), plus la déduction est intéressante. Pour les TMI faibles (11 %), l’avantage est moindre. Attention : à la sortie, les rentes seront imposées comme des pensions.
Quelle différence entre PER individuel et PER collectif pour les plafonds ?
Les plafonds sont identiques, mais les versements employeur sur PER collectif ne consomment pas votre plafond de déduction personnel. Seuls vos versements volontaires (individuels) viennent en déduction de ce plafond.
En résumé
Les plafonds de déduction PER 2026 évoluent avec la revalorisation du PASS, mais avec des règles différentes selon votre statut professionnel :
- Les salariés bénéficient d’un plafond compris entre 4 710 € et 37 680 €, calculé sur leurs revenus 2025
- Les TNS peuvent déduire entre 4 806 € et 88 911 €, avec une majoration de 15 %, calculée sur leurs bénéfices 2026
- Les couples peuvent mutualiser leurs plafonds pour optimiser leur fiscalité
- Les plafonds non utilisés sont reportables sur 3 ans
Pour connaître précisément votre plafond de déduction disponible, consultez votre avis d’imposition ou contactez un conseiller en gestion de patrimoine.
Pour aller plus loin
- Service-Public.fr – PER et fiscalité
- Impots.gouv.fr – Épargne retraite
- Consultez votre avis d’imposition rubrique « Plafond épargne retraite »
Article mis à jour le 2 février 2026 – Données officielles PASS 2026
